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El IVA en el sector agropecuario

El objetivo de esta columna es analizar el Régimen de IVA aplicable al sector agropecuario, repasando las principales preguntas vinculadas a este tema

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Mercedes Gómez | Estudio Nopitsch & Asociados | [email protected]

El objetivo de esta columna es analizar el Régimen de IVA aplicable al sector agropecuario, repasando las principales preguntas vinculadas a este tema. ¿Quiénes deben liquidar el IVA en el sector agropecuario? Para responder esta pregunta debemos repasar la tributación en relación al impuesto a la renta, dado que serán contribuyentes de IVA aquellos que sean contribuyentes de IRAE.

Recordemos que quienes realizan explotación agropecuaria pueden optar por ser contribuyentes de IMEBA o IRAE por los ingresos provenientes de la enajenación de productos agropecuarios en estado natural. Quienes opten por IRAE o queden incluidos preceptivamente (por la cantidad de hectáreas que explotan, por la forma jurídica adoptada o por superar el tope de ingresos del ejercicio anterior) serán contribuyentes de IVA.

El resto de los ingresos obtenidos por la explotación agropecuaria tributaran IRAE preceptivamente. A modo de ejemplo la empresa será contribuyente de IVA por los ingresos derivados de la enajenación de activo fijo, los servicios agropecuarios y las actividades de pastoreo, aparcería, medianería y similares.

¿En qué consiste el régimen de IVA en suspenso?

Consiste en gravar a tasa cero, régimen asimilable al de exportadores, a la enajenación de “productos agropecuarios en estado natural” permitiendo a los productores recuperar el IVA compras asociado a estos ingresos. A su vez, si de la liquidación de IVA surge un crédito se permite solicitar certificados para el pago de obligaciones frente a DGI o BPS del contribuyente o de proveedores. Para los contribuyentes que hubieran optado por IMEBA como impuesto definitivo el IVA compras será un costo.

¿Cuál es el tratamiento de IVA aplicable a los ingresos de pastoreo, aparcería, capitalización, y venta de maquinaria agrícola?

Los mismos se encuentran exonerados de IVA, siendo el IVA compras asociado un costo.

A su vez, en lo que respecta a la maquinaria agrícola y sus accesorios debemos de tener presente la Resolución 305/79, la cual contiene un listado de bienes que se consideran exentos de IVA y se actualiza permanentemente. Si el activo fijo que se está enajenando no está en la lista se debe gravar con IVA. A modo de ejemplo, la enajenación de un vehículo utilitario para el IVA.

¿Existen beneficios para pequeños productores?

Efectivamente, se prevé la devolución de IVA gasoil para productores de ganado ovino, bovino, de leche, arroz y de flores, frutas y hortalizas, que no tributen IRAE. El límite de la devolución está sujeto a un porcentaje de los ingresos respectivos.

¿Cuándo se liquida el impuesto?

El impuesto es de liquidación anual, pudiendo, si el contribuyente lo deseara, hacerlo en forma cuatrimestral o mensual. En caso de que de la liquidación de IVA surja un crédito, el mismo se puede solicitar para distintos fines, dependiendo de su origen.

Mercedes Gómez Nopitsch & Asoc.IVA agropecuarioagronegocios
Se agrava la sequía y las consecuencias serán profundas en todas las producciones. El litoral ha tenido más suerte, aunque con lluvias muy desparejas. La falta de agua le mueve el piso a las cadenas productivas y lo sentirá toda la economía.
El principal factor que impactó de forma negativa sobre los precios internacionales de la carne vacuna el año pasado fue la política de cero Covid en China. Eso quedó de lado, por lo que es lógico pensar que haya una evolución positiva del mercado en los próximos meses
Llama la atención que en estas horas se hable por todos lados de una situación que comenzó hace meses. Es como que recién ahora “la seca llegó a Montevideo…”
La economía china promete reactivarse este año, aunque todavía plantea incógnitas. Es un asunto clave para los agronegocios, en especial para el sector cárnico. Mientras, se siguen esperando lluvias más generalizadas. Si no hay más oferta, el efecto de una mayor demanda será acotado
Según José María Rodríguez, “se ven cambios en el patrón meteorológico, porque empieza a llegar más humedad a la región que dejará lluvias de mayor frecuencia y acumulados en febrero y marzo
En el presente artículo comentaremos los incentivos tributarios por inversiones en Uruguay, específicamente para el sector agropecuario y relacionadas con el “agua”, frente a esta situación particular de sequía que atraviesa el país. Los mismos son diferentes, dependiendo si se trata de un contribuyente de IRAE o IMEBA.
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A partir de que China recompuso su producción de carne de cerdo tras superar la epidemia de peste porcina africana, los precios de esta proteína bajaron de forma drástica y llamó la atención que no lo hicieran los de la carne vacuna. La Ruta de la Seda, que está permitiendo la llegada de carne importada a zonas alejadas de la costa china, jugó un papel preponderante para sostener el precio del producto que se importa fundamentalmente desde América del Sur.
Las ventas de bienes al exterior marcaron un récord impactante y el desafío es mantener el impulso. No será fácil: el escenario externo está cambiando y los precios bajaron. Por esto, también tienen que bajar los costos, dentro y fuera de los establecimientos.
El segundo semestre de este año fue complicado para la ganadería, aunque terminó dando sorpresas positivas en la agricultura. Si el clima acompaña, estos agronegocios seguirán aportando a la economía.
El escenario económico global y local se muestra más restrictivo en el cierre del año, pero los establecimientos agropecuarios, en general, han acumulado fortalezas para seguir adelante. Ahora tienen que ayudar el clima y la conducción económica.
En los próximos años los cambios en el uso del suelo seguramente mantendrán la tendencia de los anteriores; con la segunda planta de celulosa de UPM, lo lógico sería que se dé un crecimiento adicional de la superficie destinada a la forestación, aunque no debería ser muy significativo

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